01
增值税部分
一、国家税务总局 关于进一步优化增值税 消费税有关涉税事项办理程序的公告 国家税务总局公告2017年第36号
二、财政部 税务总局 关于延续小微企业增值税政策的通知 财税〔2017〕76号
原政策：国家税务总局公告2016年第23号
第六条（二）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
三、关于税负分享测算表
政策依据：
国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告 国家税务总局公告2016年第30号
常见错误：
（一）增值税、营业税扣除金额填报错误，
1.纳税人无扣除项目，但在测算表中填报了扣除金额。
2.纳税人有扣除项目，但未在测算表中填报扣除金额。
3.纳税人有扣除项目，但增值税、营业税扣除金额不一致。扣除额不一致主要情形如下：
（1）原营业税税制下分包给其他公司的款项可扣除，分包给个人的款项不可扣除，增值税分包款项均可扣除。
（2）安全保护服务，原营业税税制下无扣除，增值税政策可差额扣除征税。
（3）人力资源外包服务，原营业税税制下无扣除，增值税政策可差额扣除征税。
（4）劳务派遣增值税差额扣除项目、范围较原营业税税制下有扩大。
（5）房地产企业采用一般计税方法，原营业税税制下土地出让金、土地价款不可以扣除，增值税政策可扣除。
（6）根据国家税务总局公告2016年第69号，原营业税税制下旅游服务业中签证费不可差额扣除，增值税政策可扣除。
（7）非保本理财产品不征增值税，累计调整以前月份收入。
（8）金融业转贷业务，原营业税税制下可扣除借款利息后计税，增值税政策不可扣除。
（9）证券期货业，原营业税税制下可扣除监管费、经手费、开户费、过户费、结算费、托管费等，增值税政策不可扣除。
（10）提供客运场站服务的一般纳税人原营业税税制下无差额扣除，增值税政策可差额扣除征税政策。
（11）向居民收取的自来水费，以余（差）额按简易征收3%，《营改增税负分析测算明细表》中应按企业管理服务填报。
（12）文化体育，单位或个人进行演出，原营业税税制下可扣除场所、经纪公司、经纪人费用，增值税政策不可扣除。
（二）增值税税率（征收率）、营业税税率错选
增值税税率（征收率）、营业税税率错选为0或未准确选择增值税税率（征收率）、营业税税率。
（三）漏填《营改增税负分析测算明细表》
纳税人申报有营改增应税项目，但未填报《营改增税负分析测算明细表》。
四、关于一般计税和简易计税
一般计税应纳税额=销项税额-进项税额
简易计税应纳税额=销售额×征收率
详情见音频资料：
一般计税与简易计税
来自小贝微财税
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五、增值税减免税问题
共分为十八大类：食用植物油；医疗、卫生；科研、技术；军队、公安；黄金、白银、钻石、金币；饲料；电影、电视；学校、文化、教育；农业生产；水、暖气、电；残疾人；住房、不动产；金融、保险、担保；政府相关；小微；境外；其他。
详细条目请点击“阅读原文”→三、增值税免税政策归纳总结
02
所得税部分
1、财务报表为必报项目，如有漏报到税务机关进行补报。财务报表需按实际情况真实填报。
2、核定征收的企业如主营业务有变化，需及时到税务机关进行变更。
3、小微企业申报预缴时按小微申报，汇算时再进行调整。资产总额和人数为季度平均值。关于小微政策办税服务厅有宣传手册可以领取。
4、资产损失需要做清单申报，政策依据：国家税务总局2011年25号。
5、不征税收入问题，财政拨款必须有专门的资金拨付文件，出台相应的资金管理办法，需要单独核算。 |
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