2018-07和平区税政例会内容分享

企业所得税税前扣除凭证管理办法

1.企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

2.企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款 凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。

3.汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

4.企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：　　（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；　　（二）相关业务活动的合同或者协议；　　（三）采用非现金方式支付的付款凭证；　　（四）货物运输的证明资料；　　（五）货物入库、出库内部凭证；　　（六）企业会计核算记录以及其他资料。　　前款第一项至第三项为必备资料。